Durchlaufende Posten

Ausgaben, die man für einen Auftraggeber nur verauslagt, die also ausdrücklich zusätzlich zum Honorar erstattet werden – etwa für Materialaufwand oder Fahrkarten –, lassen sich wahlweise auf zwei Arten verbuchen: Entweder man verbucht die Kosten als Betriebsausgaben und die Kostenerstattung als Betriebseinnahme. Dann kann nichts schief gehen. Oder man lässt beides (als "durchlaufende Posten" eben) ganz aus der Steuererklärung heraus. In diesem Fall reicht man das Original der Rechnung an den Auftraggeber weiter, damit er daraus die Vorsteuer ziehen kann, und lässt sich exakt den Rechnungsbetrag erstatten – ohne dass der aber in der Gewinnermittlung oder in der Umsatzsteuererklärung auftaucht, weder als Ausgabe noch als Einnahme, da "Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben, die im Namen und für Rechnung eines anderen vereinnahmt und verausgabt werden" nach § 4 Abs. 3 Satz 2 EStG nicht zu den Gewinnen und Verlusten zählen.

Für die Höhe des Gewinns macht das keinen Unterschied, eventuell aber für die Umsatzsteuer: Wer die Vorsteuer nach Durchschnittssätzen berechnet, erhöht bei der Verbuchung der Ausgaben seinen Umsatz und damit die (Geld bringende) Vorsteuerpauschale. Die Behandlung als durchlaufender Posten kann den Umsatz etwas drücken. Das kann eine Rolle spielen, wenn man z.B. die 17.500-€-Grenze nicht überschreiten will, um die Umsatzsteuerbefreiung für Kleinunternehmer nicht zu gefährden, oder die 61.356-€-Grenze, um das Recht zum Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen nicht zu verlieren.

Dieses Verfahren ist erlaubt, solange man folgende Regeln beachtet:

  • Es muss sich um konkret verauslagte Gelder handeln – Kilometergeld und Verpflegungsaufwendungen, die der Auftraggeber pauschal erstattet, müssen immer als Einnahme verbucht werden.
  • Auf der Rechnung muss der Auftraggeber als Empfänger angegeben sein (sonst kann er daraus ja keine Vorsteuer ziehen). Bei Kleinbetragsrechnungen bis 250 € (ab 1.1.17, vorher 150 €) – etwa für Fahrkarten oder Hotelrechnungen – darf der Name des Empfängers fehlen.

Für eine eventuelle Steuerprüfung sollte man sich zur Sicherheit eine Kopie der Belege aufheben, um den Vorgang belegen zu können.



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Quelle: www.mediafon.net//ratgeber_haupttext.php3?id=40e57c734b1f5&view=print&si=5a064c5188e8f&lang=1
Druckdatum: 18.06.2018, 21:34:19